Справочная информация о патентной системе налогообложения

Патентная система налогообложения (ПСН) относится к специальным налоговым режимам, цель которых — создание более простых условий налогообложения для определенных категорий налогоплательщиков за счет низкой ставки налога, освобождения от уплаты некоторых налогов, а также упрощения всех процедур, связанных с бухгалтерским учетом и налоговой отчетностью.
Патентной системе налогообложения посвящена глава 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Применять патентную систему могут исключительно индивидуальные предприниматели по определенным видам деятельности. Переход на патентную систему налогообложения является добровольным.
Применение патентной системы налогообложения имеет ряд преимуществ относительно общей системы налогообложения и иных специальных налоговых режимов, а именно, у индивидуальных предпринимателей, выбравших патентную систему налогообложения, отсутствует обязанность по представлению в налоговый орган налоговой декларации, патент может быть получен на любой срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.
В случае, если патент получен сроком более чем на шесть месяцев, платежи осуществляются в 2 этапа -1/3 стоимости патента не позднее 25 календарных дней после начала действия патента и 2/3 — не позднее 30 календарных дней до окончания срока действия патента.
Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, могут не использовать контрольно-кассовую технику при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт, но только при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием наличных денежных средств.
При этом существует ряд ограничений в применении патентной системы налогообложения,
Одним из основных ограничений является вид деятельности. Главой 26.5 НК РФ установлен конкретный перечень видов деятельности, при занятии которыми индивидуальный предприниматель может применять патентную систему налогообложения, а именно:
1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
3) парикмахерские и косметические услуги;
4) химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
6) ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
7) ремонт мебели;
8) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
9) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и
мототранспортных средств, машин и оборудования;
10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
12) ремонт жилья и других построек;
13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
15) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
16) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
17) услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
18) ветеринарные услуги;
19) сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
20) изготовление изделий народных художественных промыслов;
21) прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
22) производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
23) ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
24) чеканка и гравировка ювелирных изделий;
25) монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
26) услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
27) услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
28) проведение занятий по физической культуре и спорту;
29) услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
30) услуги платных туалетов;
31) услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
32) оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
33) оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
34) услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
35) услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
36) услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
37) ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
38) занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
39) осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
40) услуги по прокату;
41) экскурсионные услуги;
42) обрядовые услуги;
43) ритуальные услуги;
44) услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
45) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
47) услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
Кроме ограничений по виду деятельности, глава 26.5 НК РФ содержит следующие требования:
— средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем;
— по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, доходы налогоплательщика от реализации с начала календарного года не должны превышать 60 млн. рублей;
— уплата налога при патентной системе налогообложения должна быть произведена в установленные сроки.
На территории Тверской области патентная система налогообложения введена с 1 января 2013 года Законом Тверской области от 29.11.2012 № 110-ЗО «О патентной системе налогообложения в Тверской области».
Данным законом устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по 49 видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Налог исчисляется по ставке 6% от потенциально возможного годового дохода. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент, а также на 6%.
Постановка на учет индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, осуществляется налоговым органом, в который он обратился с заявлением на получение патента, в течение 5 дней со дня его получения. Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика патентной системы налогообложения подается не позднее, чем за 10 дней до начала применения предпринимателем данной системы налогообложения. Датой постановки на учет в налоговом органе является дата начала действия патента.
Постановка на учет налогоплательщика патентной системы налогообложения, осуществляющего деятельность в разных муниципальных образованиях одного субъекта РФ, осуществляется по месту учета в налоговом органе (по месту жительства). Если же налогоплательщик осуществляет деятельность в разных муниципальных образованиях другого субъекта РФ, в котором он не состоит на учете, то налогоплательщик становится на учет в любой территориальный налоговый орган этого субъекта.
Патент выдается по выбору индивидуального предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. Ограничений по количеству патентов или по каким-либо территориальным признакам нет: предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ вправе получить его и в другом.

Краткая информация о патентной системе налогообложения (глава 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации)

1. С 1 января 2013 г. Налоговым кодексом Российской Федерации определены 47 видов предпринимательской деятельности, осуществляя которые любой индивидуальный предприниматель имеет право применять патентную систему налогообложения (ПСН), в том числе:
• бытовые услуги населению;
• ремонт жилья и других построек;
• услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
• услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
• сдача жилых и нежилых помещений в аренду;
• услуги платных туалетов;
• услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
• оказание услуг по перевозке пассажиров и грузов водным транспортом.
2. Законом Тверской области от 29.11.2012 № 110-ЗО «О патентной системе налогообложения в Тверской области» установлены фиксированные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, исходя из которого рассчитывается стоимость патента.
3. Патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, является документом, удостоверяющим право на применение патентной системы.
4. Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.
5. Налог (годовая стоимость патента) исчисляется по ставке 6% от установленного Законом Тверской области от 29.11.2012 № 110-ЗО потенциально возможного годового дохода по определенному виду деятельности.
6. В случае получения патента на срок менее 12 месяцев, налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент, а также на 6%.
7. Со 2 января 2014 г. физическое лицо может применять ПСН со дня государственной регистрации в качестве предпринимателя. Для этого заявление на получение патента нужно подать в налоговую инспекцию по месту жительства одновременно с документами, предусмотренными для регистрации.
8. Применяющие патентную систему предприниматели ведут налоговый учет доходов кассовым методом в книге учета доходов по патентной системе.

Погода

Яндекс.Погода